為了更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，助推實(shí)施最嚴(yán)格的水資源管理制度，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，2017年12月1日起，我國(guó)在北京、天津等9個(gè)省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。如今，試點(diǎn)已滿4個(gè)月，這個(gè)綠色稅收杠桿作用如何？究竟釋放出了怎樣的能量？

2018年的春天，較以往又多了重“綠意”。北京等9個(gè)省份實(shí)施擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)已滿4個(gè)月。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，改革實(shí)施首月，試點(diǎn)省份共有4.1萬余戶水資源稅納稅人按期完成申報(bào)，入庫稅款11.96億元。但征收水資源稅的主要目的不在財(cái)政收入，更在其生態(tài)保護(hù)和綠色發(fā)展意義。4個(gè)月的運(yùn)行實(shí)踐表明，這個(gè)綠色稅收杠桿的作用已經(jīng)初顯。

改革絕非簡(jiǎn)單的稅費(fèi)平移

我國(guó)人均水資源量?jī)H為世界平均水平的28%。南方水資源相對(duì)豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區(qū)供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國(guó)1/2。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，水已經(jīng)成為我國(guó)嚴(yán)重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。

河北省2016年7月1日起率先實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。自2017年12月1日起，在總結(jié)河北省水資源稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合發(fā)文，決定在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9個(gè)省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。試點(diǎn)省份最低平均稅額為地表水每立方米0.1元至1.6元，地下水每立方米0.2元至4元。

“征收水資源稅的主要目的不是為了增加多少財(cái)政收入。2016年這9個(gè)省份水資源費(fèi)收入133億元，稅收收入意義并不大，但生態(tài)意義、綠色意義很大。擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)就是為了更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，助推實(shí)施最嚴(yán)格的水資源管理制度，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力說。

“水資源稅改革絕非簡(jiǎn)單的稅費(fèi)平移，否則試點(diǎn)就沒有意義。”蔡自力說，相比收費(fèi)，稅收更具剛性和約束力，改革就是要讓經(jīng)濟(jì)杠桿真正發(fā)揮作用，倒逼高耗能企業(yè)節(jié)水，轉(zhuǎn)變用水方式，增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，真正起到保護(hù)水資源的作用。

據(jù)了解，此次改革試點(diǎn)大幅提高了洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)和滑雪場(chǎng)等特種行業(yè)的稅額標(biāo)準(zhǔn)。特種行業(yè)企業(yè)首月平均稅額為每立方米3.52元，平均稅額較改革前提高近2.3倍。從水源結(jié)構(gòu)來看，地下水、地表水平均稅額分別為每立方米1.3元和0.43元，地下水平均稅額是地表水的3倍。這有利于引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，提升節(jié)水技術(shù)，倒逼特種行業(yè)節(jié)約用水。

“水資源稅是在河北省先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，選擇條件成熟、有代表性的地區(qū)進(jìn)行擴(kuò)大試點(diǎn)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，通過擴(kuò)大試點(diǎn)，將進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)。同時(shí)有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計(jì)，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造條件。

企業(yè)節(jié)水意識(shí)加強(qiáng)

2018年1月1日，河南心連心化肥有限公司按照水利部門核定的2017年12月用水量11.1萬立方米，共繳納水資源稅19.99萬元，這是擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)后入庫的首筆水資源稅稅款。該公司辦稅人員宋光釗說，過去公司一直取用地下水，由于處于一般超采區(qū)，稅額標(biāo)準(zhǔn)很高，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)測(cè)算稅負(fù)變化后，下一步企業(yè)將及早改用地表水，適當(dāng)增加節(jié)水設(shè)備，形成綠色發(fā)展方式。

“從河北試點(diǎn)一年多的情況來看，綠色稅改紅利已經(jīng)初步顯現(xiàn)。”蔡自力介紹，試點(diǎn)以來，企業(yè)節(jié)水意識(shí)普遍增強(qiáng)，對(duì)526家企業(yè)的問卷調(diào)查顯示，329家企業(yè)已調(diào)整或有意向調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，減少地下水使用，占比達(dá)62.55%。截至目前，河北全省關(guān)停自備井935眼，已有117座城市公共供水水廠停止使用地下水，切換為江河水，占應(yīng)切換水廠的99.2%。

“在試點(diǎn)過程中，地方黨委、政府大力支持，財(cái)政、水利等部門積極幫助，納稅人理解配合，試點(diǎn)成效初顯。”據(jù)蔡自力介紹，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)節(jié)水意識(shí)明顯增強(qiáng)，主動(dòng)適應(yīng)改革政策導(dǎo)向，積極加強(qiáng)用水管理，調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，水資源稅調(diào)節(jié)作用開始發(fā)揮。

北京月福汽車裝飾有限公司在北京擁有23家洗車網(wǎng)點(diǎn)，改革前其20家網(wǎng)點(diǎn)使用市政管網(wǎng)自來水提供洗車服務(wù)，有3家網(wǎng)點(diǎn)還在使用自備井采用地下水提供洗車服務(wù)。改革后，企業(yè)認(rèn)識(shí)到保護(hù)地下水資源的重要意義，積極調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)為使用中水和自來水相結(jié)合，地下水使用量大幅下降，水資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)隨之減少。

處于地下水嚴(yán)重超采區(qū)的唐山三友集團(tuán)，地下水采用量比重從改革前的60%下降到當(dāng)前的8.7%。同處地下水嚴(yán)重超采區(qū)的中捷石化、武邑縣電力公司和冀州購物廣場(chǎng)等單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前提高了3倍以上，企業(yè)主動(dòng)要求接入公共供水管網(wǎng)，不再抽取地下水。

河南省新鄉(xiāng)市人均水資源占有量不足全國(guó)的七分之一，因超采地下水已經(jīng)形成地下水漏斗區(qū)。位于新鄉(xiāng)市的河南金天化工有限公司年用水量達(dá)到100多萬噸，改革前主要使用地下水，是當(dāng)?shù)氐挠盟髴簟８母锖螅?dāng)?shù)氐叵滤Y源稅為每立方米0.9元，地表水水資源稅為每立方米0.4元，稅負(fù)差異明顯。

據(jù)該公司負(fù)責(zé)人介紹，為了節(jié)約用水成本，公司主動(dòng)調(diào)整水源結(jié)構(gòu)，改為引用黃河水，首月減少抽采地下水2.41萬立方米，比改革前節(jié)約用水成本4.26萬元，用水結(jié)構(gòu)優(yōu)化的同時(shí)降低了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。下一步，公司將引進(jìn)反洗水工藝，減少污水生產(chǎn)量，進(jìn)一步提升用水效率，做到精打細(xì)算。

“非超采區(qū)、一般超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)地下水平均稅額分別為每立方米1.19元、2.23元和3.80元。一般超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)平均稅額較水資源費(fèi)分別提高了81.30%和73.52%。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群介紹，一般超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)地下水平均稅額，分別為非超采區(qū)的1.9倍、3.2倍，有利于倒逼超采地區(qū)企業(yè)減少地下水取用量。

確保稅費(fèi)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換

此次擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)辦法規(guī)定，水資源稅可按月征收，也可按季征收，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局指導(dǎo)9個(gè)試點(diǎn)省份，擬統(tǒng)一按季征收水資源稅。9個(gè)試點(diǎn)省份將開發(fā)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，納稅人足不出戶即可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅。當(dāng)前，水資源稅擴(kuò)大試點(diǎn)進(jìn)入今年第二個(gè)征期，多方合力繼續(xù)推動(dòng)稅費(fèi)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，稅收管理更加透明規(guī)范，

2017年11月，國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部、水利部聯(lián)合發(fā)布《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》。各試點(diǎn)省份隨即出臺(tái)本地區(qū)水資源稅改革試點(diǎn)具體實(shí)施辦法，明確適用稅額，細(xì)化征管措施。試點(diǎn)省份積極落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任，加強(qiáng)部門協(xié)同配合，確保改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)推進(jìn)。

擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)是否會(huì)增加居民用水負(fù)擔(dān)？這是大眾關(guān)心的一個(gè)話題。對(duì)此，專家回應(yīng)：擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會(huì)基本用水需要。費(fèi)改稅后，居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本沒有改變，其正常用水負(fù)擔(dān)不會(huì)增加。對(duì)合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

“居民水價(jià)不會(huì)因水資源稅而調(diào)整。”寶雞市創(chuàng)威水務(wù)有限責(zé)任公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，從2017年12月1日起，公司不再繳納水資源費(fèi)，轉(zhuǎn)而開始向地稅機(jī)關(guān)繳納水資源稅。按照“稅費(fèi)平移”原則，整體算下來“稅”“費(fèi)”變化并不大，所以不會(huì)影響自來水價(jià)格。

此次擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)明確了6項(xiàng)減免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅；二是為鼓勵(lì)水資源循環(huán)利用，對(duì)取用污水處理再生水免稅；三是為支持國(guó)防建設(shè)，對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅；四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源，對(duì)抽水蓄能發(fā)電取用水免稅；五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況，對(duì)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅；六是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。

據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局提前開發(fā)了金稅三期水資源稅核心征管信息系統(tǒng)，方便納稅人網(wǎng)上申報(bào)。同時(shí)建立了與水利部門工作配合機(jī)制，采集納稅信息，建立信息共享平臺(tái)，指導(dǎo)試點(diǎn)省份做好取用水戶檔案資料移交工作，核實(shí)確認(rèn)納稅人信息，分類建立水資源稅稅源數(shù)據(jù)庫。

孫群認(rèn)為，擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)是為了更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，著力解決水資源問題。

國(guó)家稅務(wù)總局表示，下一步將及時(shí)總結(jié)評(píng)估水資源稅改革試點(diǎn)情況，進(jìn)一步完善水資源稅制度，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，助力美麗中國(guó)建設(shè)。

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